皮海洲 | 立方大家談專欄作者

3月30日晚，深市上市公司萊寶高科披露了一份還算及格的2021年年報。年報顯示，報告期內(nèi)，公司實現(xiàn)營業(yè)收入76.82億元，同比增長13.79%；實現(xiàn)歸屬于上市公司股東凈利潤4.91億元，同比增長12.1%。

照直說，這樣的年報很難吸引到市場的眼球。而萊寶高科的年報之所以受到關(guān)注，顯然是因為獨董蔣大興對公司年報發(fā)表了“不保真”意見的緣故。年報中，萊寶高科提示，獨董蔣大興無法保證公司2021年年度報告內(nèi)容真實、準確、完整，無法保證或者持異議的具體內(nèi)容是公司年報中的營業(yè)收入、應(yīng)收賬款、存貨盤點、利潤等等財務(wù)數(shù)據(jù)，請投資者特別關(guān)注。不僅如此，蔣大興還因此向公司提出了辭職申請，毅然辭去公司獨董職務(wù)。

獨董蔣大興的做法是不難理解的。畢竟自從去年11月12日廣州中院對康美藥業(yè)案作出判決之后，對獨董的問責問題猶如一把利劍懸在獨董們的頭上。在廣州中院對康美藥業(yè)案作出的判決中，康美藥業(yè)的5名獨董分別承擔5%及10%的連帶賠償責任，對應(yīng)的賠償金額高達1.23億元或2.46億元，這樣的判決足以讓獨董們傾家蕩產(chǎn)。

而廣州中院的判決是無可非議的。既然獨董們在公司的相關(guān)事宜上都是簽了字的，并且還信誓旦旦地表示，保證信息披露的真實性，且承諾為此承擔相應(yīng)的責任，那么在上市公司弄虛作假、財務(wù)造假之事曝光之后，獨董們?yōu)榇顺袚熑问抢硭斎坏氖虑椤Ｋ裕瑥V州中院的判決是公正的。這就讓上市公司的獨董們有了巨大的壓力，因為這份責任實在是太重大了。

而為了給獨董們“減壓”，進入2022年，最高人民法院發(fā)布了《最高人民法院關(guān)于審理證券市場虛假陳述侵權(quán)民事賠償案件的若干規(guī)定》（以下簡稱《規(guī)定》），并自1月22日起施行。該《規(guī)定》為獨董們確定了五種免責情形，但這五種免責情形，歸根到底是給勤勉盡責的獨董免責，至于“花瓶獨董”完全不在免責的范疇。所以，獨董要想不被追責，自己就必須在工作中盡職盡責。這不僅是對投資者負責，更是對獨董本人負責。也正因如此，這就有了萊寶高科獨董蔣大興“不保真”意見的出臺，這是蔣大興履行獨董職責的一種表現(xiàn)。

蔣大興的做法明顯鑿中了獨董制度的軟肋。為了核實年報數(shù)據(jù)的真實性，蔣大興請求公司出資聘請注冊會計師協(xié)助其審閱會計年報和半年報，但建議沒有獲得通過。隨后，蔣大興又提議由其個人自費聘請注冊會計師審閱年報，但公司認為年報數(shù)據(jù)屬于保密事項，不得外泄，該提議亦未能通過。于是，蔣大興申請辭職，同時也對年報出具了“不保真”的意見。

實際上，根據(jù)最高人民法院的《規(guī)定》，獨董的免責情形之一就是“在簽署相關(guān)信息披露文件之前，對不屬于自身專業(yè)領(lǐng)域的相關(guān)具體問題，借助會計、法律等專門職業(yè)的幫助仍然未能發(fā)現(xiàn)問題的”這種情形。很顯然，獨董是可以“借助會計、法律等專門職業(yè)的幫助”來閱讀相關(guān)文件的。這也意味著蔣大興提出的“聘請注冊會計師協(xié)助其審閱會計年報和半年報”的要求是合理的。但結(jié)果是公司方面并沒有答應(yīng)這個合理的要求。而現(xiàn)行的獨董制度也沒有對此作出明確的規(guī)定。更何況公司方面表示“年報數(shù)據(jù)屬于保密事項，不得外泄”這也是正確的。所以這暴露出來的就是股市制度尤其是獨董制度不完善的問題。

那么，如何在獨董制度上對此進行完善呢？首先是明確規(guī)定上市公司有義務(wù)為獨董履行職責提供必要的幫助，包括提供會計、法律等專門職業(yè)方面的幫助，以便獨董可以更好地完成對公司行將披露的文件的閱讀。如果沒有這種幫忙，獨董對文件披露內(nèi)容的真實性無法確認，那就只能發(fā)表“不保真”意見了，因此，給獨董提供這種幫忙，是為了獨董更好履行職責的一種需要。

其次，給獨董提供會計、法律等專業(yè)方面的幫助，以上市公司原來聘請的會計師事務(wù)所與律師事務(wù)所為主。這也應(yīng)該列入到會計師事務(wù)所與律師事務(wù)所的服務(wù)內(nèi)容中來。如果獨董對公司原來聘請的會計師事務(wù)所與律師事務(wù)所本身存在質(zhì)疑的，上市公司應(yīng)臨時聘請其他的會計師事務(wù)所與律師事務(wù)所，或允許獨董自行聘請其他的會計師事務(wù)所與律師事務(wù)所。但不論是由公司聘請還是獨董自行聘請的其他會計師事務(wù)所與律師事務(wù)所，在正式接觸公司相關(guān)文件之前，都應(yīng)與公司方面簽訂保密協(xié)議，以確保公司文件在公開披露之前不對外泄密。

責編:陶紀燕 | 審核:李震 | 總監(jiān):萬軍偉